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king娱乐国际 「本报专稿」中国国际税收40年:发展与变革

时间:2020-01-11 18:47:15    热度:4353

king娱乐国际 「本报专稿」中国国际税收40年:发展与变革

king娱乐国际,由中国国际税收研究会主办的庆祝改革开放40周年国际税收研讨会不久前在郑州举办。与会专家围绕改革开放40年,中国国际税收适应对外开放不同阶段需要,对深入推进改革开放、维护国家税收权益等发挥的积极作用进行了回顾与展望。

涉外税收

因改革开放而生因改革开放而兴

没有改革开放就没有涉外税收的建立和国际税收的发展。与会专家认为,中国改革开放的40年,也是中国国际税收开启新征程的40年。

中国国际税收研究会顾问王力回顾改革开放40年认为,中国国际税收走过了从创造条件、多予优惠和加强管理的涉外税收发展阶段,到服务“引进来”与“走出去”并重战略的国际税收发展阶段,再到助推构建开放型经济新体制的大国税收发展阶段。“中国国际税收可谓因改革开放而生、因改革开放而兴”。

对外开放的实践,催生涉外税制的建立。上海市人大财经委副主任龚祖英认为,涉外税收初期立法使立法先行的理念在税收领域中得到充分体现和实践。1980年《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》和1982年《中华人民共和国外国企业所得税法》的先后施行,为解决中外合资经营、外国在华人员和外国企业的涉税问题提供了法律保障,也为中国税收法制建设乃至经济立法工作开创了良好范例。

1994年税制改革,统一了内外资企业的流转税制度和内资企业的所得税制度,同时对外资企业继续实施和优化税收优惠政策。王力认为,此次改革,标志着中国税收制度从过去服务计划经济体制向适应社会主义市场经济体制要求的历史跨越。

这一时期涉外税收优惠政策作用凸显。中国国际税收研究会会长张志勇认为,涉外税收优惠政策在保持区域性优惠政策的基础上,更加突出了产业性优惠政策。分地区、有重点、多层次的税收优惠,促进了中国全方位、多层次、宽领域对外开放格局的形成。

国务院发展研究中心研究员倪红日认为,这一时期涉外税收征管日趋成熟。1997年全国涉外税收工作会议后,国家税务总局下发了《关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》,明确了涉外税收机构的设置和职责划分问题,涉外税收管理逐步从传统的税收管理之中脱颖而出。

与中国国际税收实践一同起步发展的,还有中国国际税收理论。“国际税收研究机构和学者对改革开放,特别是对国际税收的理论研究和业务实践,发挥了重要影响和积极作用。”海南省国际税收研究会会长苏筱华说。

国际税收

服务“引进来”与“走出去”并重

与会专家认为,为适应对外开放不同阶段的需要,中国国际税收工作的重点不断发生变化。2001年中国加入世界贸易组织(wto)后,服务外资“引进来”和对外投资“走出去”并重成为国际税收工作重点。2008年《企业所得税法》施行,《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》废止,“两法合并”标志着中国涉外税收时代的终结,同时开启了国际税收的新时代。

张志勇分析,置身于wto的法律框架之中,这就意味着国内税制必须与wto相衔接,从而使我国税制更加科学、有效、公平和规范,为各类市场主体提供更为稳定、公平、透明的税收环境。2002年,国家税务总局发出《关于规范和加强国际税务管理工作的通知》,明确了改革试点地区国际(涉外)税务管理机构六项主要工作内容:税收协定执行、反避税实施、非居民税收监管、情报交换、国际税务合作,以及当时涉外税收政策和征管的组织实施,体现了这一阶段从单一的涉外税收管理向规范化、专业化的国际税收管理体系的转变。“在改革开放后20年,中国涉外税收逐步从管户转为管事,从早期的由专业机构、专业制度进行专业化管理,过渡到统一征管体制下的分类管理。中国涉外税收已经转型为国际税收领域各个事项的管理,在制度建设上突出国际税收的一些具体事项,如反避税,非居民税收协定等。”张志勇说。

中国社会科学院研究员张斌认为,改革开放以来,国际税收制度的建立和完善有力推动了与社会主义市场经济体制相适应的税制改革的进程。尤其在2001年中国加入wto后,按照wto的要求完善涉外税收制度的同时,对国内税制进行了相应改革,国际税收制度的发展对国内税制的完善起到重要的促进作用。

“财税制度改革是经济体制改革的突破口,中国的税制改革推动了中国改革开放的进程。税种的简化、税收制度的规范化,是适应中国社会主义市场经济体制完善的结果,有力促进了中国市场经济的发展。”中国人民大学教授郭庆旺说。

全球治理

在世界税收改革中担当历史重任

与会专家认为,近年来,国际税收治理成为全球治理体系更加重要的组成部分,其意义远超税收本身,是抵御国际金融风险,规范国际经济秩序,促进全球经济复苏的重要力量。中国税务部门充分展现大国责任担当,深度参与全球税收合作,让国际税收听到中国声音、看到中国行动,国际税收工作迈上新台阶。

东北财经大学教授马国强认为,改革开放40年中国国际税收基本实现与国际接轨,主要表现在建立税制法律体系、设置配套管理机构和人员、签订一系列国际税收协定等方面。

国家税务总局国际税务司副司长蒙玉英总结了党的十八大以来,中国国际税收管理部门服务国家对外开放战略的主要做法和经验。一是扩大协定网络,服务对外开放。截至2018年10月底,中国已对外签署109个税收协定,其中102个税收协定已生效执行。二是加强国际税收合作,提升国际影响力。2015年审议通过的《深化国税、地税征管体制改革方案》,把“深度参与国际合作”列入改革的六大任务之一。三是服务“一带一路”建设,助推形成全面开放新格局。以“共商共建共享”为原则,构建“一带一路”多边税收合作机制,面向所有支持“一带一路”的国家开放,推动建立公平、透明的现代化国际税收体系。

厦门大学教授邓力平结合党的十九大报告中关于世界大势的论断,即政治多极化、经济全球化、社会信息化和文化多样化,提出下一步中国国际税收工作的设想。“尤其是文化多样化为国际税收道路找到了新支撑,也为中国税收现代化找到了新的切入点。我建议中国国际税收研究会不要忘记对中国税收文化自信的研究和基本判断,更好地让中国税收走向现代化,也让现代化的中国税收走向世界。”邓力平说。

中央财经大学教授杨志清认为,中国应积极发展、完善自己的税收制度改革,通过参与国际组织的各种税收活动,维护好发展中国家税收权益。

厦门大学教授廖益新进一步指出,构建一个公正、合理的国际税收新秩序需要贡献中国智慧,这对国际税收理论界和实务界都提出了新要求。为此,需要发挥国际税收专家的集体智慧,为中国参与构建新的国际税收秩序提出建议。

减税降费

顺应国际税改趋势助力民企发展

改革开放40年,中国经济能够创造奇迹,民营经济功不可没。与会专家认为,在国内外经济环境日趋复杂的今天,基于民营经济发展的实际情况,应采取更有针对性的减税降费政策,使民营经济进一步壮大,走向更加广阔的舞台。

助力企业做优做强,需要以国际视野谋划和推动创新。国家税务总局江苏省税务局副局长姜跃生认为,中国作为一个世界性的经济大国、资本大国和贸易大国,税制改革应有国际视野、国际特征和国际效益。

上海金澄律师事务所合伙人汪蔚青、北京启源厚积投资管理有限公司合伙人傅凝洲都表示,在国际减税大潮中,中国率先进行了多重减税措施,很多企业反映获得的税收优惠多,办税方便、享受税收优惠政策容易,企业的税负降低了,拥有了更多的获得感。

为进一步增加企业竞争力,促进经济发展,中国社会科学院研究员杨志勇提出,制定税收优惠政策需充分考量中国民营经济的特征。第一,从企业规模上看,总体上个体规模偏小,税收优惠政策应重点面向中小微企业。第二,从企业的技术水平上看,民营企业中不乏高科技企业,考虑到技术创新主体在许多时候是处在市场第一线的企业,因此,研发投入的税收鼓励政策对民营企业的发展也很重要。第三,企业所得税少计税基以及税率优惠政策对于盈利企业来说有立竿见影的效果,但对于亏损企业或利润微薄的企业来说,效果有限。因此,需要分析不同的税收政策对于不同类型民营企业的重要性,并有选择地加以优化。第四,民营企业构成不同,有的规模偏小的民营企业未来会持续扩大规模,有的则不会。不是所有民营企业都选择做大规模,这是企业良好生态的正常表现。因此,税收优惠政策的选择应有利于多样化的民营企业的发展。

京东集团副总裁蔡磊认为减税降费对互联网企业带来若干利好。目前在企业所得税、增值税方面,国家大力减税并开展系列改革,例如研发费用加计扣除等,这让有大量研发投入的互联网企业,受益很大。同时,营改增帮助企业在金融、广告、物流、服务、技术研发等业务上实现显著减税。在“互联网+税务”方面,国家大力创新,推出电子发票、电子税务局、网上申报等一系列措施,让企业管理大为受益,企业经营效率大幅提高。京东每年开出10亿多张电子发票,因此节约了数亿元税务成本,提高了企业发票管理效率和市场经营效率。

实习记者 张思佳

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